Проанализировав судебную практику, было выбрано 19 мероприятий, которые в дальнейшем могут свидетельствовать о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента. Это: проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, запрос у контрагента копий учредительных документов, запрос у контрагента свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, доверенности на подписание документов от имени руководителя организации, копии лицензии, свидетельства или аккредитации, проверка адреса регистрации своего контрагента на массовость, копий бухгалтерской отчетности за последний квартал с отметкой налоговых органов, изучение информации о контрагенте в Интернете, запрос у контрагента ксерокопии паспорта руководителя для проверки подписи на документах, проверка отсутствия контрагента в реестре недобросовестных поставщиков на сайте ФАС России, проверка участия контрагента ...

Самостоятельная проверка контрагента предполагает следующие шаги:
Какие действия предпринять? Определить лиц ответственных за сбор и проверку контрагента. Чаще всего это входит в обязанности службы безопасности компании, если она имеется. Прописать эту обязанность в должностную инструкцию сотрудника, и разработать инструкцию, положение или памятку, в котором определить ответственных лиц, основные критерии, когда требуется проверка, порядок проверки контрагента и перечень документов, которые необходимо запросить при заключении договоров с новыми контрагентами и др.
Так, при определении критериев следует учитывать:
- сумму сделки как показатель суммы налоговых рисков. Чем выше сумма договора, тем выше будут потери организации, в случае если контрагент окажется сомнительным. Для этого надо определить сумму сделки, при которой необходимо проверять контрагента в полном объеме; а в случае заключения особо крупных сделок (от 130 млн.) ФАС РФ обязал налогоплательщика проявлять должную осмотрительность.

При проведении проверки потенциального контрагента, к одному из важнейших проверочных мероприятий следует отнести проверку руководителя юридического лица (генеральный директор, президент компании, арбитражный управляющий или др.).

Во-первых, надо выяснить, не значится ли руководитель в списке дисквалифицированных лиц. Под дисквалификацией в данном случае следует понимать – лишение физического лица права занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом. Данная мера наказания может применяться за следующие виды нарушения:

В соответствии с имеющейся практикой работы судебных и налоговых органов к основным оценочным критериям, которые используют при проведении проверок контрагентов (встречные проверки налоговых органов при оспаривании налоговой выгоды и др.) и определения фирм «однодневок», относятся:

1. отсутствие государственной регистрации контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
2. ликвидация юридического лица в принудительном порядке (наличие информации об исключении из ЕГРЮЛ);
3. отсутствие квалифицированного персонала, производственных возможностей и мощностей для исполнения договорных обязательств;