Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Минфин РФ в своем письме от 10.03.2010 г. №03-02-07/1-110 ссылается на судебную практику, из которой следует, что обстоятельствами, свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, могут, в частности, являться:- отсутствие регистрации в едином государственном реестре юридических лиц контрагента налогоплательщика,- регистрация контрагента по адресу массовой регистрации,- ликвидация юридического лица в принудительном порядке.
Перечень достаточных мероприятий налогоплательщика при выборе контрагента:
1. взять у контрагента копию свидетельства о постановке на налоговый учет заверенную печатью контрагента и для уверенности и своей печатью.
2. взять у контрагента выписку из ЕГРЮЛ на дату операции, либо получить ее самостоятельно в налоговой или на сайте ИФНС России.
3. проверить полномочия генерального директора.
4. Сведения из Интернета и других открытых источников на контрагента (не обязательно).
5. В зависимости от ситуации можно попытаться запросить у контрагента копии бухгалтерских балансов, отчетных документов в ИФНС, копию паспорта генерального директора и др. документы. В предоставлении этих документов контрагент может отказаться из-за того, что в них указана информация, составляющая бухгалтерскую, налоговую, коммерческую тайну и указаны персональные данные.
При доказывании в суде действительности сделки с контрагентом можно ссылаться на свидетельские показания, переговоры, электронную переписку и др.
При доказывании существования контрагента можно сослаться на ст.76 Налогового Кодекса, согласно которого в случае если организация-налогоплательщик не сдает вовремя налоговую декларацию в налоговый орган, то ее счета в банках будут заблокированы. А на момент сделки с контрагентом перечисление денежных средств на его расчетные счета было возможно и соответственно счета не были заблокированы, то можно говорить о том, что контрагент добросовестно исполнял свои обязанности по задаче налоговых деклараций.
