При проведении проверки потенциального контрагента, к одному из важнейших проверочных мероприятий следует отнести проверку руководителя юридического лица (генеральный директор, президент компании, арбитражный управляющий или др.).

Во-первых, надо выяснить, не значится ли руководитель в списке дисквалифицированных лиц. Под дисквалификацией в данном случае следует понимать – лишение физического лица права занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом. Данная мера наказания может применяться за следующие виды нарушения:

В соответствии с имеющейся практикой работы судебных и налоговых органов к основным оценочным критериям, которые используют при проведении проверок контрагентов (встречные проверки налоговых органов при оспаривании налоговой выгоды и др.) и определения фирм «однодневок», относятся:

1. отсутствие государственной регистрации контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
2. ликвидация юридического лица в принудительном порядке (наличие информации об исключении из ЕГРЮЛ);
3. отсутствие квалифицированного персонала, производственных возможностей и мощностей для исполнения договорных обязательств;

В соответствии с законодательством РФ к субъектам малого предпринимательства относятся, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц, коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые соответствуют следующим условиям:

1. юридические лица, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов.

Уголовная ответственность наступает в случае умышленной неуплаты налога свыше 2 млн. руб. в течение 3-х предыдущих финансовых лет. За неуплату налога к ответственности привлекаются должностные лица юр.лица – это генеральный директор и/или главный бухгалтер, или иные лица оформлявшие первичные бухгалтерские документы (например за подделку этих документов), учредитель отвечает в рамках уставного капитала. В сумму не уплаченного налога, за которую наступает уголовная ответственность, не входят страховые взносы.

Уголовные статьи:Ст.198 УК РФ – для физ.лиц, неуплата налога свыше 600 000 руб.

Ст.199 УК РФ – для юр. лиц, неуплата налога свыше 2 млн. руб. (крупный размер).

Ст.199.1. УК РФ – неисполнение обязанности налоговым агентом (юр.лицом) по уплате подоходного налога свыше 2 млн. руб. (ГД и Главбух)