В соответствии с имеющейся практикой работы судебных и налоговых органов к основным оценочным критериям, которые используют при проведении проверок контрагентов (встречные проверки налоговых органов при оспаривании налоговой выгоды и др.) и определения фирм «однодневок», относятся:

1. отсутствие государственной регистрации контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
2. ликвидация юридического лица в принудительном порядке (наличие информации об исключении из ЕГРЮЛ);
3. отсутствие квалифицированного персонала, производственных возможностей и мощностей для исполнения договорных обязательств;

В соответствии с законодательством РФ к субъектам малого предпринимательства относятся, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц, коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые соответствуют следующим условиям:

1. юридические лица, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.
Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Т.е. отвечать на требование по встречной проверке только своей налоговой инспекции, чужим инспекциям отвечать не обязательно, если только там нет обособленного подразделения налогоплательщика.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Минфин РФ в своем письме от 10.03.2010 г. №03-02-07/1-110 ссылается на судебную практику, из которой следует, что обстоятельствами, свидетельствующими о необоснованной налоговой выгоде, могут, в частности, являться:- отсутствие регистрации в едином государственном реестре юридических лиц контрагента налогоплательщика,- регистрация контрагента по адресу массовой регистрации,- ликвидация юридического лица в принудительном порядке.